Hướng dẫn kê khai thuế GTGT theo quý, hàng tháng; Cách kê khai thuế GTGT theo phương pháp Khấu trừ hoặc Trực tiếp; Đối tượng kê khai thuế GTGT theo quý, tháng; Cách xác định kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, trực tiếp.
Cần chú ý:
– Trước khi kê khai thuế GTGT Doanh nghiệp phải tự xác định những vấn đề sau:
+ DN mình thuộc đối tượng kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ hay trực tiếp
+ DN mình thuộc đối tượng kê khai thuế GTGT theo tháng hay theo quý.
-> Mỗi phương pháp kê khai sẽ áp dụng Mẫu tờ khai thuế GTGT khác nhau, cách tính thuế GTGT phải nộp sẽ khác nhau -> cụ thể như sau:——————————————————————————————
I. Cách xác định kê khai thuế GTGT theo Quý hay tháng:
Căn cứ theo Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định:
1. Các loại thuế thuộc loại khai theo tháng, bao gồm:
a) Thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân.
– Trường hợp người nộp thuế đáp ứng các tiêu chí theo quy định tại Điều 9 Nghị định này thì được lựa chọn khai theo quý.
Như vậy: Thuế giá trị gia tăng là loại thuế kê khai theo tháng
-> Nhưng nếu DN đáp ứng các điều kiện, các tiêu chí theo quy định dưới đây thì được lựa chọn khai theo quý.
2. Đối tượng kê khai thuế GTGT theo Qúy:
Căn cứ theo Điều 9 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định Tiêu chí kê khai thuế GTGT theo quý:
a, Đối với Doanh nghiệp đang hoạt động:
– Những Doanh nghiệp thuộc diện khai thuế GTGT theo tháng nếu có tổng doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống: => Thì được khai thuế GTGT theo quý.
+) Doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ được xác định là tổng doanh thu trên các tờ khai thuế GTGT của các kỳ tính thuế trong năm dương lịch.
+) Nếu Doanh nghiệp thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở chính cho đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh thì doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ bao gồm cả doanh thu của đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh.
b, Đối với Doanh nghiệp mới thành lập:
– DN mới bắt đầu hoạt động, kinh doanh => Thì được lựa chọn kê khai thuế GTGT theo quý.
=> Sau khi sản xuất kinh doanh đủ 12 tháng thì từ năm dương lịch liền kề tiếp theo năm đã đủ 12 tháng sẽ căn cứ theo mức doanh thu của năm dương lịch trước liền kề (đủ 12 tháng) để thực hiện khai thuế GTGT theo tháng hoặc quý.
Ví dụ 1:
– Kế toán Thiên Ưng bắt đầu hoạt sản xuất kinh doanh từ tháng 01/2024 thì năm 2024 được lựa chọn kê khai thuế GTGT theo quý.
-> Căn cứ vào doanh thu của năm 2024 (đủ 12 tháng của năm dương lịch) để xác định năm 2025 thực hiện khai thuế tháng hay khai quý.
Ví dụ 2:
– Cty B bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh từ tháng 8/2024 thì năm 2024, 2025 Cty B được lựa chọn kê khai thuế GTGT theo quý.
-> Vì năm 2024 chỉ hoạt động 5 tháng – Tức là không đủ 12 tháng để làm căn cứ xác định -> Nên Cty B căn cứ vào doanh thu của năm 2025 (đủ 12 tháng) để xác định năm 2026 thực hiện khai thuế theo tháng hay theo quý.
c, Lưu ý:
– Doanh nghiệp có trách nhiệm tự xác định thuộc đối tượng khai thuế theo quý để thực hiện khai thuế theo quy định.
+) DN đáp ứng tiêu chí khai thuế theo quý => Thì được lựa chọn khai thuế theo tháng hoặc quý, ổn định trọn năm dương lịch.
+) Trường hợp người nộp thuế đang thực hiện khai thuế theo tháng nếu đủ điều kiện khai thuế theo quý và lựa chọn chuyển sang khai thuế theo quý thì gửi văn bản đề nghị quy định tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp, chậm nhất là ngày 31/01 của năm bắt đầu khai thuế theo quý. Nếu sau thời hạn này không gửi văn bản đến cơ quan thuế thì tiếp tục thực hiện khai thuế theo tháng ổn định trọn năm dương lịch.
+) Nếu DN tự phát hiện không đủ điều kiện khai thuế theo quý thì phải thực hiện khai thuế theo tháng kể từ tháng đầu của quý tiếp theo. DN không phải nộp lại hồ sơ khai thuế theo tháng của các quý trước đó nhưng phải nộp Bản xác định số tiền thuế phải nộp theo tháng tăng thêm so với số đã kê khai theo quý quy định tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định Nghị định 126/2020/NĐ-CP và phải tính tiền chậm nộp theo quy định.
+) Trường hợp cơ quan thuế phát hiện DN không đủ điều kiện khai thuế theo quý thì cơ quan thuế phải xác định lại số tiền thuế phải nộp theo tháng tăng thêm so với số đã kê khai và phải tính tiền chậm nộp. DN phải thực hiện khai thuế theo tháng kể từ thời điểm nhận được văn bản của cơ quan thuế.
