Hướng dẫn cách kê khai hàng bán bị trả lại: Cách kê khai thuế hàng bán bị trả lại, kê khai hóa đơn hàng bán bị trả lại trên Tờ khai 01/GTGT đối với bên bị trả lại và bên trả lại (bên bán và bên mua).
I. Hiện nay, khi doanh nghiệp đang sử dụng hóa đơn điện tử theo nghị định 123/2020/NĐ-CP và thông tư 78/2021/TT-BTC:
1. Quy định về việc lập hóa đơn hàng bán trả lại:
Theo Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định:
“1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này.”
2. Cách kê khai hóa đơn hàng bán bị trả lại:
+ Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 quy định về khai bổ sung hồ sơ khai thuế;
Cụ thể cách kê khai hóa đơn hàng bán bị trả lại như sau:
2.1. Trường hợp 1: Hóa đơn khi bán hàng và hóa đơn khi bị trả lại hàng cùng chung 1 kỳ kê khai
* Nếu khi nhận lại hàng, bên bán xuất hóa đơn mới thay thế thì cả bên bán và bên mua đều dùng hóa đơn mới thay thế đó để kê khai (Còn không kê khai hóa đơn gốc (hóa đơn bị thay thế) nữa)
Ví dụ 1:
Ngày 21/08/2024, công ty Thiện Phát bán 3 chiếc quạt cây (giá trị chưa thuế là 1 triệu/chiếc) cho công ty Bảo An: đã xuất hóa đơn số 00002513, giá trị chưa thuế là 3 triệu, tiền thuế là 240.000đ
=> 2 bên kê khai thuế GTGT như sau: cả 2 bên đều dùng hóa đơn mới thay thế số 00002516, giá trị chưa thuế là 2 triệu, tiền thuế là 160.000đ để kê khai
| Bên bán (Công ty Thiện Phát) | Bên mua (Công ty Bảo An) |
| Kê khai doanh thu và thuế GTGT đầu ra vào kỳ quý 3/2024 (hoặc kỳ tháng 8/2024 nếu KK theo tháng) + Chỉ tiêu 32: 2.000.000đ + Chỉ tiêu 33: 160.000đ |
Kê khai giá trị và thuế GTGT đầu vào được khấu trừ vào kỳ quý 3/2024 (hoặc kỳ tháng 8/2024 nếu KK theo tháng) + Chỉ tiêu 23: 2.000.000đ + Chỉ tiêu 24: 160.000đ + Chỉ tiêu 25: 160.000đ |
=> Cả 2 bên đều không dùng hóa đơn gốc (hóa đơn bị thay thế) số 00002516 ngày 21/08/2024 để kê khai
* Nếu khi nhận lại hàng, bên bán xuất hóa đơn điều chỉnh thì bên bán và bên mua đều dùng cả hóa đơn gốc (đã lập khi bán hàng) và hóa đơn điều chỉnh (đã lập khi bị trả lại hàng) để kê khai
Ví dụ 2:
Ngày 21/08/2024, công ty Thiện Phát bán 3 chiếc quạt cây (giá trị chưa thuế là 1 triệu/chiếc) cho công ty Minh Long: đã xuất hóa đơn số 00002515, giá trị chưa thuế là 3 triệu, tiền thuế là 240.000đ
Đến ngày 22/08/2024, Công ty Minh Long trả lại 1 chiếc quạt => Khi nhận lại hàng, Công ty Thiện Phát đã xuất hóa đơn điều chỉnh giảm số 00002520, giá trị chưa thuế là 1 triệu, tiền thuế là 80.000đ
=> 2 bên kê khai thuế GTGT như sau:
| Kê khai cả 2 hóa đơn: hóa đơn gốc và hóa đơn điều chỉnh như sau: |
Bên bán (Công ty Thiện Phát) | Bên mua (Công ty Bảo An) |
| Hóa đơn gốc số 00002515 | Kê khai dương: + Chỉ tiêu 32: 2.000.000đ + Chỉ tiêu 33: 160.000đ |
Kê khai dương: + Chỉ tiêu 23: 2.000.000đ + Chỉ tiêu 24: 160.000đ + Chỉ tiêu 25: 160.000đ |
| Hóa đơn điều chỉnh giảm số 00002520 | Kê khai âm: + Chỉ tiêu 32: -1.000.000đ + Chỉ tiêu 33: -80.000đ |
Kê khai âm: + Chỉ tiêu 23: -1.000.000đ + Chỉ tiêu 24: -80.000đ + Chỉ tiêu 25: -80.000đ |
=> Sau khi kê khai âm dương xong thì các bạn thấy rằng: giá trị kê khai về giống đúng như Ví dụ 1 (Hóa đơn thay thế hay hóa đơn điều chỉnh chỉ là công cụ thể hiện thôi, còn bản chất chính là giá trị hàng đã bán đã mua thực tế là bao nhiêu thì kê khai đúng tần đó)
2.2. Trường hợp 2: Hóa đơn khi bán hàng và hóa đơn khi bị trả lại hàng khác kỳ kê khai:
+ Nếu khi nhận lại hàng, bên bán xuất hóa đơn điều chỉnh thì bên bán và bên mua đều dùng cả hóa đơn gốc (đã lập khi bán hàng) và hóa đơn điều chỉnh (đã lập khi bị trả lại hàng) để kê khai
+ Hóa đơn gốc số 00001268: sẽ kê khai dương
+ Hóa đơn điều chỉnh số 00001285: sẽ kê khai âm
